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蘇州高新技術企業(yè)申報必須三表一致嗎-全托管，無后顧之憂「智為銘略」
智為銘略小編*近經(jīng)常看到這樣一則關于高新技術企業(yè)評審需要注意的事項提示:企業(yè)研究開發(fā)費用必須“三表一致”（即：企業(yè)研發(fā)費用數(shù)據(jù)要求一致）。但是，三表真的必須一致，才符合高企的申報要求嗎?實際上要表達的意思應該是三表之間具有一致性，研發(fā)費用在三表之間存在一定的邏輯關系。今天智為銘略小編就給大家解析下“三表”間的邏輯關系。
企業(yè)財務報表的研發(fā)費是會計口徑，主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件，只要認為是研發(fā)活動發(fā)生的費用都可以計入。企業(yè)年度所得稅納稅申報表(A104000期間費用明細表)*十九行(研究費用)是跟財務報表的研發(fā)費用一致的，是根據(jù)會計口徑的數(shù)據(jù)填列的。但是，研發(fā)投入專項審計報告的研發(fā)費用其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準，因此是有歸集口徑范圍的。高新技術企業(yè)認定管理工作指引中詳列了人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用以及其他費用的歸集范圍。高企的研發(fā)投入實際上就是來源于會計口徑的研發(fā)投入，某些特定情況下有可能會等于。但大部分情況都是高企研發(fā)費用口徑小于會計研發(fā)費用口徑。
此處舉兩例進行說明：
1、根據(jù)高新技術企業(yè)認定管理工作指引研究開發(fā)費用歸集要求:委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。因此，如果企業(yè)發(fā)生了100萬的委托外部研究開發(fā)費用，在賬面上是列支100萬，但是在高企研發(fā)投入專項審計報告中只能列支80萬。
2、高企歸集口徑的其他費用是不能超過研發(fā)費用總額的20%的，但是會計口徑是沒有這個限制的。
因此，三表之間是會存在一定差異的，并非一致，請勿被誤導。
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